اليوم.. بدء تطبيق ضريبة القيمة المضافة في السعودية

تبدأ المملكة العربية السعودية اعتبارا من اليوم الاثنين 1 يناير 2018 بتطبيق ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات بنسبة 5 %.

والشخص الخاضع للضريبة في المملكة هو الشخص الذي يمارس نشاطا اقتصاديا مستقلاً بقصد تحقيق الدخل، وتم تسجيله لأغراض ضريبة القيمة المضافة في المملكة أو اعتبر ملزماً بالتسجيل لأغراض ضريبة القيمة المضافة وفقاً للنظام.

وسيتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة على جميع السلع التي يتم بيعها من قبل شخص خاضع  للضريبة اعتبارا من اليوم بغض النظر عن تاريخ الانتاج.

وتُفرض ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإمداد، ابتداءً من الإنتاج ومروراً بالتوزيع وحتى مرحلة البيع النهائي للسلعة أو الخدمة، كما هو موضح أدناه:

آلية عمل ضريبة القيمة المضافة

عندما تقوم منشأة خاضعة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة ببيع سلعة أو خدمة ما، فإنها تفرض ضريبة بنسبة 5% تضاف على سعر البيع النهائي، على أن تقوم المنشأة بفصل ما تحصلت عليه من ضريبة عن إيراداتها، لتحويلها لاحقاً إلى الحكومة، وتسمى ضريبة القيمة المضافة التي تُحصلها هذه المنشأة من مبيعاتها بضريبة المخرجات.

وفي حالة شراء المنشأة لسلع أو خدمات من منشأة أخرى خاضعة للضريبة؛ تقوم بدفع ضريبة بنسبة 5% تُضاف على سعر الشراء النهائي، وتُسمى ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها المنشأة لمورديها بضريبة المدخلات.

ولاحتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة السداد إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل؛ تقوم المنشأة بتسجيل إجمالي ضريبة القيمة المضافة التي حصّلتها من عملائها (ضريبة المخرجات)، وتطرح منها إجمالي ضريبة القيمة المضافة التي سددتها في نفس الفترة (ضريبة المدخلات).

ويدفع المستهلك تكلفة ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات التي يشتريها، أما المنشآت فتدفع للحكومة ضريبة القيمة المضافة التي يتم تحصيلها من عمليات شراء المستهلكين، وتسترد المنشآت ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها لمورديها.

وتم إلزام جميع المنشآت التي تتجاوز قيمة إيراداتها السنوية الخاضعة للضريبة مبلغ مليون ريال التسجيل في الضريبة قبل تاريخ 20 ديسمبر 2017، بينما تم منح المنشآت التي تتراوح إيراداتها السنوية بين 375 ألف ريال ومليون ريال مهلة حتى 20 ديسمبر 2018 لاستكمال عملية التسجيل في الضريبة.

وفيما يلي جدول يوضح السلع الخاضعة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة:

كما سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة على أسعار البنزين الجديدة التي سيتم تطبيقها اعتبارا من اليوم حيث ستصبح الأسعار متضمنة الضريبة 1.37 ريال للبنزين 91 و2.04 ريال للبنزين 95.

تقديم الإقرارات الضريبية

يتعين على المنشآت تقديم إقراراتها الضريبية وسداد فواتيرها الضريبية بحلول اليوم الأخير من الشهر الذي يلي انقضاء الفترة الضريبية.

وتبين الجداول التالية موعد استحقاق الإقرارات الضريبية لمجموعتي المنشآت: المنشآت التي تتجاوز مبيعاتها السنوية الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال والتي عليها تقديم إقراراتها الضريبية على أساس شهري، والمنشآت التي لا تتجاوز مبيعاتها السنوية الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال والتي عليها تقديم إقراراتها الضريبية على أساس ربع سنوي.

عقوبات التهرب من الضريبة

فيما يتعلق بالتهرب الضريبي فإن العقوبات تشمل الحالات التالية:

1- يعاقب كل من لم يتقدم بطلب التسجيل خلال المدد المحددة في اللائحة بغرامة مقدارها 10 آلاف ريال.

2- يعاقب كل من قدم إلى الهيئة إقراراً ضريبياً خاطئاً، أو قام بتعديل إقرار ضريبي بعد تقديمه، أو قدم أي مستند إلى الهيئة يخص الضريبة المستحقة عليه ونتج عن ذلك خطأ في احتساب مبلغ الضريبة أقل من المستحق، بغرامة تعادل 50% من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة.

3- يعاقب كل من لم يقدم الإقرار الضريبي خلال المدة التي تحددها اللائحة بغرامة لا تقل عن 5% ولا تزيد على 25% من قيمة الضريبة التي كان يتعين عليه الإقرار بها.

4- يعاقب كل من لم يسدد الضريبة المستحقة خلال المدة التي تحددها اللائحة بغرامة تعادل 5% من قيمة الضريبة غير المسددة، عن كل شهر أو جزء منه لم تسدد عنه الضريبة.

5- يعاقب غير المسجل في حال قيامه بإصدار فاتورة ضريبية بغرامة لا تتجاوز 100 ألف ريال، وذلك دون الإخلال بأي عقوبة أشد ينص عليها أي نظام آخر.

6- يعاقب بغرامة لا تزيد على 50 ألف ريال، كل من لم يلتزم بحفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية خلال الفترة المنصوص عليها في اللائحة، وتكون الغرامة عن كل فترة ضريبية، أو منع أو أعاق موظفي الهيئة أو أيا من العاملين لديها من أداء واجباتهم الوظيفية، أو خالف أي حكم آخر من أحكام النظام أو اللائحة.